為進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)，現將有關(guān)稅收政策公告如下：

 一、自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當月起，在3年（36個(gè)月，下同）內按每戶(hù)每年20000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實(shí)際情況在此幅度內確定具體限額標準。

 納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年的，應當按月?lián)Q算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

 二、自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì )保險當月起，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實(shí)際情況在此幅度內確定具體定額標準。

企業(yè)按招用人數和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為限；實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。

 納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

 自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿(mǎn)1年的，應當按月?lián)Q算減免稅限額。計算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。

 城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

 三、本公告所稱(chēng)自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院中央軍委令第608號）的規定退出現役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

 本公告所稱(chēng)企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

 四、自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在享受稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅申報時(shí)，注明其退役軍人身份，并將《中國人民解放軍退出現役證書(shū)》、《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現役證》、《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊退出現役證書(shū)》、《中國人民武裝警察部隊義務(wù)兵退出現役證》、《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》留存備查。

 企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策的，將以下資料留存備查：1.招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍退出現役證書(shū)》、《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現役證》、《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊退出現役證書(shū)》、《中國人民武裝警察部隊義務(wù)兵退出現役證》、《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》；2.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副本），為職工繳納的社會(huì )保險費記錄；3.自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表(見(jiàn)附件)。

 五、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵既可以適用本公告規定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專(zhuān)項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復享受。

 六、納稅人在2027年12月31日享受本公告規定的稅收優(yōu)惠政策未滿(mǎn)3年的，可繼續享受至3年期滿(mǎn)為止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿(mǎn)3年的，不得再享受本公告規定的稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿(mǎn)3年且符合本公告規定條件的，可按本公告規定享受優(yōu)惠至3年期滿(mǎn)。

 七、按本公告規定應予減征的稅費，在本公告發(fā)布前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅費或予以退還。發(fā)布之日前已辦理注銷(xiāo)的，不再追溯享受。

 特此公告。

 附件：自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表（樣表）.pdf

?

財政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部

2023年8月2日